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परिचय
कंपनी अधिनियम के अनुसार, भारत में पंजीकृत सभी कंपनियों के लिए खातों की पुस्तकों को बनाए रखना और प्रत्येक वित्तीय वर्ष के समापन के बाद हर साल व्यवहार में चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा ऑडिट करवाना अनिवार्य है। की लेखापरीक्षा के लिए प्राइवेट लिमिटेड कंपनियों , वित्तीय वक्तव्यों और वार्षिक प्रतिफल के साथ लेखा परीक्षित रिपोर्ट राज्य के कंपनी रजिस्ट्रार जहां ऐसी कंपनियों पंजीकृत हैं के साथ दायर किया जाना आवश्यक है।
ऑडिट के प्रकार
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सांविधिक लेखा – परीक्षा
भारत सरकार के लिए कंपनी के वित्त और खाते की स्थिति जानने के लिए वैधानिक ऑडिट किए जाते हैं। ऐसे ऑडिट योग्य लेखा परीक्षकों द्वारा किए जाते हैं जो बाहरी और स्वतंत्र पार्टियों के रूप में भी काम कर रहे हैं। प्राइवेट लिमिटेड कंपनियों की एक वैधानिक ऑडिट की ऑडिट रिपोर्ट सरकारी एजेंसी द्वारा निर्धारित प्रपत्र में बनाई गई है। इसलिए, वैधानिक ऑडिट मुख्य रूप से संबंधित फर्म की वास्तविक आर्थिक स्थिति को जानने के लिए किया जाता है।
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आंतरिक लेखा परीक्षा
कंपनी के सभी वित्त के स्वास्थ्य की जांच करने और संगठन की परिचालन दक्षता का विश्लेषण करने के लिए आंतरिक प्रबंधन की इच्छा पर आंतरिक ऑडिट किए जाते हैं। आंतरिक ऑडिट एक स्वतंत्र पार्टी या कंपनी के अपने आंतरिक कर्मचारियों द्वारा किया जा सकता है। हालांकि, आंतरिक लेखा परीक्षा आंतरिक प्रबंधन के सभी वित्त को जानने और परिचालन दक्षता बढ़ाने के लिए किसी भी आवश्यक परिवर्तन करने के लिए फायदेमंद है।
भारत में वैधानिक लेखा परीक्षा
भारत में, संबंधित ऑडिट प्रत्येक वित्तीय वर्ष के दौरान, 1 अप्रैल से 31 मार्च के दौरान किया जाता है । भारत में प्राइवेट लिमिटेड कंपनियों में दो प्रकार के सांविधिक ऑडिट किए गए हैं :
- टैक्स ऑडिट
- कंपनी का ऑडिट
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टैक्स ऑडिट
टैक्स ऑडिट्स का सुझाव है कि प्रत्येक व्यक्ति जिसका कारोबार टर्नओवर INR 1 करोड़ से अधिक है और INR 25 लाख से अधिक सकल प्राप्तियों वाले पेशे में काम करने वाले प्रत्येक व्यक्ति के पास एक स्वतंत्र चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा लेखा परीक्षित होना चाहिए। इसलिए, टैक्स ऑडिट प्राइवेट लिमिटेड कंपनियों के ऑडिट का एक महत्वपूर्ण घटक है । यह ध्यान रखा जाना चाहिए कि टैक्स ऑडिट का प्रावधान सभी पर लागू हो, यह एक व्यक्ति, एक साझेदारी फर्म, एक कंपनी या कोई अन्य संस्था हो। हालांकि, टैक्स ऑडिट रिपोर्ट हर पिछले वित्तीय वर्ष के अंत के बाद 30 सितंबर तक प्राप्त की जानी है। टैक्स ऑडिट प्रावधानों का अनुपालन न करने पर 0.5 प्रतिशत टर्नओवर या INR 1 लाख का जुर्माना लग सकता है, जो भी विकल्प सबसे कम है। साथ ही, टैक्स ऑडिटर्स को हटाने का कोई नियम नहीं है।
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कंपनी का ऑडिट
प्राइवेट लिमिटेड कंपनियों के ऑडिट में , कंपनी ऑडिट के लिए प्रावधानों को हमेशा कंपनी अधिनियम, 1956 में निहित किया जाता है। कंपनियां चाहे जो भी हों अपने व्यवसाय या टर्नओवर की प्रकृति के बावजूद, प्रत्येक वित्तीय वर्ष में उनके वार्षिक खातों का ऑडिट होना चाहिए। इस उद्देश्य के लिए, कंपनी और कंपनी के निदेशकों को सबसे पहले शुरुआत में एक लेखा परीक्षक नियुक्त करना होगा। इसलिए प्रत्येक वार्षिक आम बैठक (एजीएम) में, कंपनी के शेयरधारकों द्वारा एक ऑडिटर नियुक्त किया जाता है, जो अगले एजीएम के समापन के लिए एक एजीएम से पद धारण करेगा । व्यक्तिगत और साथ ही साझेदारी फर्मों में, एक ही ऑडिटर को एक या दो शब्दों से अधिक के लिए नियुक्त नहीं किया जा सकता है। इसलिए, कार्यकाल पूरा होने के बाद, ऑडिटर को हमेशा बदला जाना चाहिए।
केवल एक स्वतंत्र चार्टर्ड अकाउंटेंट या चार्टर्ड अकाउंटेंट्स की एक साझेदारी फर्म को एक कंपनी के ऑडिटर के रूप में नियुक्त किया जा सकता है। निम्नलिखित व्यक्तियों को विशेष रूप से कंपनी अधिनियम के अनुसार लेखा परीक्षक बनने से अयोग्य ठहराया जाता है:
- निगमित निकाय
- एक अधिकारी या एक कर्मचारी
- कंपनी के किसी कर्मचारी के साथ कर्मचारियों या साझेदार का बेहतर होना।
- कोई भी व्यक्ति जिसने INR1,000 से अधिक राशि वाले व्यक्ति की ओर से कंपनी को गारंटी दी है या INR1,000 से अधिक की राशि के लिए किसी कंपनी का ऋणी है।
- कोई भी व्यक्ति जिसने कंपनी अधिनियम, 2000 के प्रारंभ होने की तिथि से एक वर्ष के बाद कंपनी में किसी भी प्रकार की प्रतिभूतियों का आयोजन किया हो।
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ऑडिट के कार्य
नीचे दिए गए ऑडिटिंग के कुछ महत्वपूर्ण कार्य हैं:
- जोखिम प्रबंधन की समीक्षा करें और मूल्यांकन करें ताकि उसके अनुसार परिवर्तन किए जा सकें।
- प्रासंगिकता, प्रबंधन की विश्वसनीयता, वित्तीय जानकारी और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का मूल्यांकन करें।
- कंपनी के परिचालन और प्रबंधन प्रक्रियाओं पर सिफारिशें प्रदान करता है।
आंतरिक अंकेक्षण की आवृत्ति
नीचे उल्लेख किए गए बिंदु हैं जो बताते हैं कि किसी भी प्राइवेट लिमिटेड कंपनी में आंतरिक ऑडिटिंग कितनी बार होनी चाहिए ।
- संगठन की आंतरिक ऑडिटिंग के लिए कोई कठोर नियम नहीं हैं। अक्सर जिस प्रकार की ऑडिटिंग प्रक्रियाओं का प्रदर्शन किया जाता है, उसका संगठन की आंतरिक ऑडिट में होने वाली आवृत्ति पर प्रभाव पड़ता है।
- कई अन्य कारक भी हैं जो यह नियंत्रित करेंगे कि आंतरिक ऑडिटिंग की कितनी बार आवश्यकता है।
- आंतरिक ऑडिट उत्पादों की गुणवत्ता आश्वासन के लिए किए जाते हैं जिन्हें ग्राहकों को भेज दिया जाएगा। नियंत्रण उपायों का एक सेट हो सकता है जिसमें उत्पादों के आंतरिक ऑडिटिंग की आवश्यकता होती है। साथ ही साप्ताहिक या मासिक आधार पर उत्पादन प्रक्रियाएं।
- अगर कंपनी प्रक्रियाओं का निर्धारण करने के लिए प्रबंधन प्रणालियों का मूल्यांकन करना चाहती है। उद्देश्य कंपनी की नीतियों और नियामक अनुपालन को पूरा कर रहे हैं। वे उन्हें हर तिमाही या वार्षिक रूप से दो बार प्रदर्शन कर सकते हैं।
लेखा परीक्षकों की नियुक्ति
प्राइवेट लिमिटेड कंपनियों के ऑडिट को पहली वार्षिक आम बैठक में एक कंपनी को शामिल करने के 30 दिनों के भीतर शामिल करने के बाद निदेशक मंडल द्वारा एक ऑडिटर की नियुक्ति की आवश्यकता होगी। यदि निदेशक मंडल एक लेखा परीक्षक नियुक्त करने में विफल रहता है, तो कंपनी के सदस्यों को सूचित किया जाना चाहिए। इसके बाद सदस्यों को एक अतिरिक्त साधारण बैठक में 90 दिनों के भीतर एक लेखा परीक्षक नियुक्त करने की आवश्यकता होगी। प्रथम वार्षिक आम बैठक के समापन तक नियुक्त किया गया एक लेखा परीक्षक कार्यालय रखेगा।
ऑडिटर आमतौर पर 6 वीं एजीएम या 5 साल की समाप्ति तक कार्यकाल धारण करेगा। प्रत्येक वार्षिक आम बैठक में 1 वर्ष की अवधि के लिए एक लेखा परीक्षक की नियुक्ति भी की जा सकती है ।
लेखा परीक्षक की नियुक्ति से पहले, चार्टर्ड एकाउंटेंट से एक प्रमाण पत्र के साथ एक लिखित सहमति प्राप्त की जानी चाहिए। हालाँकि, इसके अनुसार वह कंपनी के ऑडिटर के रूप में नियुक्ति के लिए पात्र है कि प्रस्तावित नियुक्ति कंपनी अधिनियम द्वारा की गई है।
निष्कर्ष
आमतौर पर, प्राइवेट लिमिटेड कंपनियों के एक ऑडिट का कार्यक्रम चक्रीय होता है। सभी वार्षिक योजनाओं की समीक्षा करने में, लेखा परीक्षक को संस्था के ऑडिट चक्र की उपयुक्तता को ठीक से समझाना चाहिए। ऑडिट प्लानिंग और शेड्यूलिंग भी कम से कम एक बार सालाना किए गए जोखिम आकलन के परिणामों पर आधारित होते हैं। हालांकि, जब अवशिष्ट जोखिम किसी दिए गए विषय के लिए संस्थान की घोषित जोखिम भूख के बराबर या उससे अधिक है। सर्वोत्तम प्रथाओं का सुझाव है कि इस विषय का वार्षिक रूप से एक बार से कम और अधिक बार ऑडिट किया जाना आवश्यक है।
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